安排国库集中支付结余

安排国库集中支付结余是指财*部门依据《预算指标核算管理办法（试行）》设立的会计科目“安排国库集中支付结余”，科目编号为1002，属于财*资金预算指标核算科目。

安排国库集中支付结余核算内容

本科目核算财*部门采用权责发生制列支、预算单位尚未使用的国库集中支付结余指标。本科目为借方余额，借方反映财*部门批准的国库集中支付结余增加，借方红字反映财*收回国库集中支付结余，贷方反映生成支出指标和调剂时国库集中支付结余减少，贷方红字反映收回国库集中支付结余支出指标。

安排国库集中支付结余的账务处理

安排国库集中支付结余的主要核算处理如下：

（一）国库集中支付结余年初转入，借记本科目，贷记“应付国库集中支付结余”科目。

（二）国库集中支付结余生成支出指标时，借记“可执行指标”科目，贷记本科目；收回国库集中支付结余支出指标时，采用红字冲销法以负数核算，借记“可执行指标”科目，贷记本科目。

（三）国库集中支付结余调剂时，借记本科目对应明细，贷记本科目对应明细。再重新生成支出指标时，借记“可执行指标”科目，贷记本科目。

（四）收回国库集中支付结余时，采用红字冲销法以负数核算，借记本科目，贷记“应付国库集中支付结余”科目。

年终结转后，本科目期末无余额。

安排国库集中支付结余的会计分录

1.国库集中支付结余年初转入

（1）触发记账条件

新的年度开始，本级财*部门审核确认，且要素、金额应同上年度衔接。

（2）记账规则

①年初转入

列支权责发生制事项批复后转入。

借：安排国库集中支付结余

贷：应付国库集中支付结余

②生成支出指标

权责发生制事项转支出指标。

借：可执行指标（应付国库集中支付结余）

贷：安排国库集中支付结余

③权责发生制事项确认收入

借：应付国库集中支付结余

贷：确认收入（应付国库集中支付结余）

指标核算确认收入，总会计账不记收入。

（3）控制规则

记账金额与上年度权责发生制列支金额保持一致。

2.国库集中支付结余调剂

（1）收回国库集中支付结余

①触发记账条件

本级财*部门审核确认，且科目、要素、金额应与总预算会计账衔接。

②记账规则

采用红字冲销法以负数核算。

借：可执行指标（应付国库集中支付结余） 红字

贷：安排国库集中支付结余 红字

借：安排国库集中支付结余 红字

贷：应付国库集中支付结余 红字

借：应付国库集中支付结余红字

贷：确认收入（应付国库集中支付结余）红字

同时增加分录，减列当年确认支付，增列当年待分预算，采用红字冲销法以负数核算，收回资金的项目需要继续实施的，应作为新的预算项目，按照预算管理程序重新申请和安排。核算如下：

借：确认支付（当年预算）红字

贷：支出预算—待分预算 红字

③控制规则

根据“可执行指标”科目余额控制可收回的*大金额。如当年预算支出不够冲销，则冲销完后“确认支付”科目可出现贷方余额。

（2）国库集中支付结余调剂

①触发记账条件

本级财*部门审核确认。

②记账规则

借：可执行指标A（应付国库集中支付结余） 红字

贷：安排国库集中支付结余A（应付国库集中支付结余） 红字

借：安排国库集中支付结余B（应付国库集中支付结余）

贷：安排国库集中支付结余A（应付国库集中支付结余）

借：可执行指标B（应付国库集中支付结余）

贷：安排国库集中支付结余B（应付国库集中支付结余）

③控制规则

通过“可执行指标”科目余额控制可以调剂的*大金额。