应收保费

应收保费是指担保企业依据《重庆市融资担保企业会计核算指引（试行）》规定设立的“应收保费”会计科目，科目编号为1125，属于资产类科目。本科目核算担保企业从事原担保或联合担保业务应收取的款项，可按原担保业务类别和担保单位进行明细核算。

应收保费的主要账务处理

（一）担保企业按原担保协议约定确认担保收入时，借记本科目，贷记“担保业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目；收回担保费时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

（二）发生债务重组时，担保企业收到债务人清偿债务的现金或非现金资产时，应按实际收到的现金金额，借记“银行存款”等科目，按该项非现金资产的公允价值，借记“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目；按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目；按其差额，借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失”科目。

（三）将债权转为投资，担保企业按应享有股份的公允价值，借记“长期股权投资”科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目；按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目；按其差额，借记“营业外支出”科目。

（四）以修改其他债务条件进行清偿的，担保企业应按修改其他债务条件后的债权的公允价值，借记本科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目；按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。

本科目期末借方余额，反映担保企业尚未收回的应收保费；本科目期末贷方余额，反映担保企业预收的保费。

应收保费会计分录

担保企业按原担保协议约定确认担保收入时：

借：应收保费

贷：担保业务收入、应交税费——应交增值税（销项税额）

收回担保费时：

借：银行存款

贷：应收保费