资产支持证券投资

资产支持证券投资是指，依据《证券投资基金会计核算业务指引》设立的“资产支持证券投资”会计科目，科目编号为1104，属于资产类科目。

资产支持证券投资的核算内容

对非货币市场基金，本科目核算资产支持证券投资的实际成本和价值变动（估值增值或减值）；对货币市场基金或中国证监会规定的特定基金品种，本科目核算实际利率摊余成本估算的公允价值。

资产支持证券投资的明细科目核算

对非货币市场基金，本科目可按资产支持证券投资的种类，分别“成本”和“估值增值”进行明细核算；对货币市场基金，本科目可按资产支持证券投资的种类，分别“面值”和“折溢价”进行明细核算。

资产支持证券投资的账务处理

资产支持证券投资的主要账务处理如下：

基金取得资产支持证券支付的款项时，应当区分属于资产支持证券投资本金部分和证券投资收益部分。对非货币市场基金，将收到的本金部分冲减本科目(成本),对货币市场基金，将收到的本金部分冲减本科目(面值)，并相应结转本科目(折溢价)。将收到的收益部分冲减应计利息（若有）后的差额，记入资产支持证券利息收入。对资产支持证券的付息延期，在确定其付息的可能性仍很大的情况下，可不调整已确认的利息收入。其他与资产支持证券投资相关业务的账务处理比照债券投资。

本科目期末借方余额，反映持有各项资产支持证券投资的公允价值。