专户资金结存

专户资金结存是指各级总会计依据《财*总会计制度》，在“资金结存”会计科目下设立的“专户资金结存”明细科目，科目编号为804102。“专户资金结存”科目核算财*以财*专户存款形态存在的资金。本科目期末应为借方余额。

专户资金结存账务处理

1.收到预算收入时，按照有关收入凭证，借记本科目，贷记有关预算收入科目。

已收到款项发生退付的，资金划出时，借记有关预算收入科目，贷记本科目。

2.发生预算支出时，按照实际支付的金额，借记有关预算支出科目，贷记本科目。

预算支出发生退回的，资金划出时，借记本科目，贷记有关预算支出科目。

“资金结存—专户资金结存”科目相关规定

《财*总会计制度》2023年1月1日施行后，目前执行的《财*总预算会计制度》（财库〔2015〕192号，以下简称原制度）不再执行。根据《财*总会计制度》与《财*总预算会计制度》有关衔接问题的处理规定：

原制度“财*专户管理资金结余”、“专用基金结余”科目与新制度“资金结存—专户资金结存”科目对应。

转账时，总会计应当将原账“财*专户管理资金结余”、“专用基金结余”科目贷方余额，分别转入到新账“资金结存—专户资金结存”科目借方。