应收货币保证金

应收货币保证金是指期货公司依据《期货公司财务处理实施细则》而设立的“应收货币保证金”会计科目，本科目核算期货公司向期货结算机构(指期货结算机构或分级结算制度下的特别结算会员和全面结算会员，下同)划出的货币保证金，以及期货、期权业务盈亏、利息收入形成的货币保证金。本科目可按不同期货结算机构进行明细核算。

应收货币保证金的主要账务处理

(一)期货公司向期货结算机构划出货币保证金时，按划出的货币保证金金额，借记本科目，贷记“期货保证金存款”科目。期货公司从期货结算机构划回货币保证金时，做相反的会计分录。

期货公司向期货结算机构划出外币保证金时，按照一定汇率乘以规定折扣率计算的可用额度，借记本科目，贷记“期

货保证金存款”科目，差额借记“其他应收款”科目；划回外币保证金时，做相反的会计分录。

当汇率变动时，可按照汇率折算差额于每日或月末进行相应的会计处理。当外币升值时，按照差额，借记本科目，贷记“期货保证金存款”科目；当外币贬值时，做相反的会计分录。

(二)期货公司计提存放在期货结算机构的货币保证金利息时，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目；收到期货结算机构划回的货币保证金利息时，按划回的利息金额，借记本科目，贷记“应收利息”科目，差额借记或贷记“利息收入”科目。

(三)客户或非结算会员期货、期权合约实现盈利时，期货公司按结算单据列明的当期盈利金额，借记本科目，贷记“应付货币保证金”科目。

客户或非结算会员期货、期权合约发生亏损时，期货公司按期货结算机构结算单据列明的当期亏损金额，借记“应付货币保证金”科目，贷记本科目。

(四)期货公司代理买方客户进行期货实物交割的，按支付的交割货款金额(商品期货实物交割的金额含增值税额，下同)，借记“应付货币保证金”科目，贷记本科目。

期货公司代理卖方客户进行期货实物交割的，按收到的交割货款金额，借记本科目，贷记“应付货币保证金”科目。

(五)期货公司向期货结算机构支付代收的手续费时，按划转的手续费金额，借记“应付货币保证金”科目，贷记本科目。

(六)期货公司向期货结算机构交纳杂项费用时，按支付的有关费用金额，借记“业务及管理费”“应交税费”等科目，贷记本科目和“银行存款”等科目。

本科目期末借方余额，反映期货公司从期货结算机构尚未收回的货币保证金金额。

应收货币保证金相关会计分录

（1）期货公司向期货结算机构划出货币保证金时

借：应收货币保证金——XX结算机构【划出保证金金额】

贷：期货保证金存款

PS：如果是划出外币保证金，按（一定汇率*规定折扣率）计算的可用额度，

借：应收货币保证金——XX结算机构【可用额度】

贷：期货保证金存款

其他应收款【差额】

汇率变动时：

借：货币保证金——XX结算机构

贷：期货保证金存款

（2）期货公司计提存放在期货结算机构的保证金利息时

借：应收利息

贷：利息收入

（3）客户的期货、期权合约盈利时

借：应收货币保证金——XX结算机构【结算单列明的盈利】

贷：应付货币保证金——XX客户

（4）客户的期货、期权合约亏损时

借：应付货币保证金——XX客户

贷：应收货币保证金——XX结算机构

（5）期货公司代理买方客户进行期货实物交割时

借：应付货币保证金——XX客户

【支付的交割货款金额（含增值税）】

贷：应收货币保证金——XX结算机构

（6）期货公司代理卖方客户进行期货实物交割时

借：应收货币保证金——XX结算机构【收到的交割货款】

贷：应付货币保证金——XX客户

（7）期货公司向期货结算机构支付代收的手续费时

借：应付货币保证金——XX客户

贷：应收货币保证金——XX结算机构

（8）期货公司向期货结算机构交纳各项杂费时

借：业务及管理费

贷：应收货币保证金、银行存款