非财*补助结转

非财*补助结转是按照《事业单位会计制度》设立的“非财*补助结转”会计科目，科目编号为3401，属于净资产类科目。“非财*补助结转”会计科目核算事业单位除财*补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。

自2019年1月1日起，执行《会计制度——行*事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号）（以下简称新制度），新制度当中未设置“非财*补助结转”会计科目，单位应当将原账的“非财*补助结转”科目余额，转入新账的“累计盈余”科目。

非财*补助结转的主要账务处理

非财*补助结转科目应当按照非财*专项资金的具体项目进行明细核算。

非财*补助结转的主要账务处理如下：

（一）期末，将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项资金收入结转入本科目，借记“事业收入”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“其他收入”科目下各专项资金收入明细科目，贷记本科目；将事业支出、其他支出本期发生额中的非财*专项资金支出结转入本科目，借记本科目，贷记“事业支出--非财*专项资金支出”或“事业支出--项目支出（非财*专项资金支出）”、“其他支出”科目下各专项资金支出明细科目。

（二）年末，完成上述（一）结转后，应当对非财*补助专项结转资金各项目情况进行分析，将已完成项目的项目剩余资金区分以下情况处理：缴回原专项资金拨入单位的，借记本科目（××项目），贷记“银行存款”等科目；留归本单位使用的，借记本科目（××项目），贷记“事业基金”科目。

非财*补助结转的会计分录

1.期末，事业单位应当将除财*补助收支以外的各专项资金收支结转至“非财*补助结转”科目。

根据事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项资金收入，

借：事业收入

上级补助收入

附属单位上缴收入

其他收入

贷：非财*补助结转

根据事业支出、其他支出本期发生额中的非财*专项资金支出

借：非财*补助结转

贷：事业支出——非财*专项资金支出

其他支出

2.年末，将已完成项目的项目剩余资金区分以下情况处理：

(1)缴回原专项资金拨入单位时

借：非财*补助结转

贷：银行存款

(2)留归本单位使用时

借：非财*补助结转

贷：事业基金