非财*拨款结转

非财*拨款结转是行*单位和事业单位（以下简称单位）依据《会计制度》而设置的“非财*拨款结转”会计科目，科目编号为8201，属于预算结余类科目。“非财*拨款结转”核算单位除财*拨款收支、经营收支以外各非同级财*拨款专项资金的调整、结转和滚存情况。

非财*拨款结转明细科目设置

本科目应当设置下列明细科目：

(一)“年初余额调整”：本明细科目核算因发生会计差错更正、以前年度支出收回等原因，需要调整非财*拨款结转的资金。

年末结账后，本明细科目应无余额。

(二)“缴回资金”：本明细科目核算按照规定缴回非财*拨款结转资金时，实际缴回的资金数额。

年末结账后，本明细科目应无余额。

(三)“项目间接费用或管理费”：本明细科目核算单位取得的科研项目预算收入中，按照规定计提项目间接费用或管理费的数额。

年末结账后，本明细科目应无余额。

(四)“本年收支结转”：本明细科目核算单位本年度非同级财*拨款专项收支相抵后的余额。

年末结账后，本明细科目应无余额。

(五)“累计结转”：本明细科目核算单位滚存的非同级财*拨款专项结转资金。

本明细科目年末贷方余额，反映单位非同级财*拨款滚存的专项结转资金数额。

本科目还应当按照具体项目、《收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目等进行明细核算。

非财*拨款结转的主要账务处理

(一)按照规定从科研项目预算收入中提取项目管理费或间接费时，按照提取金额，借记本科目(项目间接费用或管理费)，贷记“非财*拨款结余——项目间接费用或管理费”科目。

(二)因会计差错更正收到或支出非同级财*拨款货币资金，属于非财*拨款结转资金的，按照收到或支出的金额，借记或贷记“资金结存——货币资金”科目，贷记或借记本科目(年初余额调整)。

因收回以前年度支出等收到非同级财*拨款货币资金，属于非财*拨款结转资金的，按照收到的金额，借记“资金结存——货币资金”科目，贷记本科目(年初余额调整)。

(三)按照规定缴回非财*拨款结转资金的，按照实际缴回资金数额，借记本科目(缴回资金)，贷记“资金结存——货币资金”科目。

(四)年末，将事业预算收入、上级补助预算收入、附属单位上

缴预算收入、非同级财*拨款预算收入、债务预算收入、其他预算收入本年发生额中的专项资金收入转入本科目，借记“事业预算收入”、“上级补助预算收入”、“附属单位上缴预算收入”、“非同级财*拨款预算收入”、“债务预算收入”、“其他预算收入”科目下各专项资金收入明细科目，贷记本科目(本年收支结转)；将行*支出、事业支出、其他支出本年发生额中的非财*拨款专项资金支出转入本科目，借记本科目(本年收支结转)，贷记“行*支出”、“事业支出”、“其他支出”科目下各非财*拨款专项资金支出明细科目。

(五)年末冲销有关明细科目余额。将本科目(年初余额调整、项目间接费用或管理费、缴回资金、本年收支结转)余额转入本科目(累计结转)。结转后，本科目除“累计结转”明细科目外，其他明细科目应无余额。

(六)年末完成上述结转后，应当对非财*拨款专项结转资金各项目情况进行分析，将留归本单位使用的非财*拨款专项(项目已完成)剩余资金转入非财*拨款结余，借记本科目(累计结转)，贷记“非财*拨款结余——结转转入”科目。

本科目年末贷方余额，反映单位滚存的非同级财*拨款专项结转资金数额。

非财*拨款结转的会计分录

（1）按照规定从科研项目预算收入中提取项目管理费或间接费

借：单位管理费用

贷：预提费用——项目间接费用或管理费

借：非财*拨款结转——项目间接费用或管理费

贷：非财*拨款结余——项目间接费用或管理费

（2）因购货退回、会计差错更正等发生以前年度调整事项

调整增加相关资产

借：银行存款等

贷：以前年度盈余调整

借：资金结存——货币资金

贷：非财*拨款结转——年初余额调整

调整减少相关资产

借：以前年度盈余调整

贷：银行存款等

借：非财*拨款结转——年初余额调整

贷：资金结存——货币资金

（3）按照规定缴回非财*拨款结转资金

按照实际缴回资金：

借：累计盈余

贷：银行存款等

借：非财*拨款结转——缴回资金

贷：资金结存——货币资金

（4）年末结转

结转非财*拨款专项收入：

借：事业预算收入/上级补助预算收入/附属单位上缴预算收入/非同级财*拨款预算收入/债务预算收入/其他预算收入

贷：非财*拨款结转——本年收支结转

结转非财*拨款专项支出：

借：非财*拨款结转——本年收支结转

贷：行*支出/事业支出/其他支出

（5）年末冲销本科目相关明细科目金额

借：非财*拨款结转——年初余额调整[该明细科目为贷方余额时]

——本年收支结转[该明细科目为贷方余额时]

贷：非财*拨款结转——累计结转

借：非财*拨款结转——累计结转

贷：非财*拨款结转——年初余额调整[该明细科目为借方余额时]

——缴回资金

——项目间接费用或管理费

——本年收支结转[该明细科目为借方余额时]

（6）将留归本单位使用的非财*拨款专项剩余资金转入非财*拨款结余

借：非财*拨款结转——累计结转

贷：非财*拨款结余——结转转入