外汇存款

外汇存款是银行外汇资金的主要来源之一，是银行以信用方式吸收的国内外单位和个人在经济活动中暂时闲置的并能自由兑换或在国际上获得偿付的外汇资金。

重要作用

外汇存款是银行信贷资金的重要组成部分，是办理涉外转账结算的前提。因此，正确有序地组织外汇存款业务，可以吸收更多的外汇资金，这不仅有利于充实外汇信贷资金来源，而且也利于扩大我国外贸进出口业务和加强我国与世界各国和地区的经济合作与交流。

账务处理

存入款项的核算

①以外币现钞存入

单位外汇存款账户一般为现汇账户，存入时应按存入日的现钞买入价和同种货币现汇卖出价折算入账。会计分录如下：

借：库存现金（外币）

贷：货币兑换——钞买价（外币）

借：货币兑换——钞买价（人民币）

贷：货币兑换——汇卖价（人民币）

借：货币兑换——汇卖价（外币）

贷：吸收存款——外汇活（定）期存款——××户（外币）

②直接以国外收汇或国内转汇存入

若存款单位以汇入原币存入，会计分录如下：

借：汇入汇款或有关科目（外币）

贷：吸收存款——外汇活（定）期存款——××户（外币）

若汇入货币与存款货币不同，则按当天两种外汇汇价套汇入账，会计分录如下：

借：汇入汇款或有关科目（A外币）

贷：货币兑换——汇买价（A外币）

借：货币兑换——汇买价（人民币）

贷：货币兑换——汇卖价（人民币）

借：货币兑换——汇卖价（B外币）

贷：吸收存款——外汇活（定）期存款——××户（B外币）

如果国内机构转汇存入，会计分录如下：

借：清算资金往来（外币）

贷：吸收存款——外汇活（定）期存款——××户（外币）

支取的核算

①从现汇账户支取原币现钞

从现汇账户支取原币现钞时，经汇买价、汇卖价套汇后，支取原币现钞。会计分录如下：

借：吸收存款——外汇活期存款——××户（A外币）

贷：货币兑换——汇买价（A外币）

借：货币兑换——汇买价（人民币）

贷：货币兑换——汇卖价（人民币）

借：货币兑换——汇卖价（A外币）

贷：库存现金（A外币）

②以原币汇往国外或国内异地

以原币汇往国外或国内异地时，直接办理，并按规定收费标准计收等值人民币手续费。会计分录如下：

借：吸收存款——外汇活期存款——××户（外币）

贷：汇出汇款或有关科目（外币）

③以存款货币外的另一种货币支取或汇出国外

当支取或汇出国外货币与原存款货币不同时，需按汇买价、汇卖价套汇后办理。会计分录如下：

借：吸收存款——外汇活期存款——××户（A外币）

贷：货币兑换——汇买价（A外币）

借：货币兑换——汇买价（人民币）

贷：货币兑换——汇卖价（人民币）

借：货币兑换——汇卖价（B外币）

贷：汇出汇款或有关科目（B外币）

同时，按规定收取等值人民币邮电费、汇款手续费。会计分录如下；

借：库存现金（人民币）

贷：手续费及佣金收入——汇费收入户（人民币）

业务及管理费——邮电费（人民币）

实务处理

财务处理外汇存款业务时，一般通过吸收存款、货币兑换等科目核算，下面将通过案例来进一步了解外汇存款的相关实务处理。

【案例】客户小明持外汇管理部门的批准证明，从其活期存款美元外汇账户支取8 000英镑的等值美元，申请用信汇方式汇往英国以英镑交学费。客户按有关要求办妥汇款手续，交某银行审核无误后，办理汇出汇款。当天的美元汇买价为USD 100=CNY 655.94，英镑汇卖价为GBP 100=CNY 1 059.9。银行的账务处理如下：

借：吸收存款——个人外汇活期存款USD 12 926.79

贷：货币兑换——汇买价USD 12 926.79

借：货币兑换——汇买价CNY 84 792

贷：货币兑换——汇卖价CNY 84 792

借：货币兑换——汇卖价GBP 8 000

贷：汇出汇款GBP 8 000

借：库存现金CNY 84.79

贷：手续费及佣金收入——汇费收入户（1‰）CNY 84.79