资金结存

资金结存是指各级总会计依据《财*总会计制度》而设置的“资金结存”会计科目，科目编号为8041，属于预算结余类科目。

资金结存科目核算财*纳入预算管理的资金流入、流出、调整和滚存的情况。本科目应设置“库款资金结存”、“专户资金结存”、“在途资金结存”、“集中支付结余结存”、“上下级调拨结存”、“待发国债结存”、“零余额账户结存”、“已结报支出”、“待处理结存”明细科目。

资金结存的主要账务处理

（一）“库款资金结存”科目核算财*以国库存款形态存在的资金。本科目期末应为借方余额。

1.收到预算收入时，根据当日预算收入日报表所列预算收入数，借记本科目，贷记有关预算收入科目。已入库款项发生退库（付）的，资金划出时，借记有关预算收入科目，贷记本科目。

2.发生预算支出时，按照实际支付的金额，借记有关预算支出科目，贷记本科目。预算支出发生退回的，资金划出时，借记本科目，贷记有关预算支出科目。

（二）“专户资金结存”科目核算财*以财*专户存款形态存在的资金。本科目期末应为借方余额。

1.收到预算收入时，按照有关收入凭证，借记本科目，贷记有关预算收入科目。

已收到款项发生退付的，资金划出时，借记有关预算收入科目，贷记本科目。

2.发生预算支出时，按照实际支付的金额，借记有关预算支出科目，贷记本科目。

预算支出发生退回的，资金划出时，借记本科目，贷记有关预算支出科目。

（三）“在途资金结存”科目核算报告清理期和库款报解整理期内发生的需要通过本科目过渡处理的属于上年度收入、支出等业务的款项。本科目期末余额反映财*持有的在途款金额。

1.报告清理期和库款报解整理期内收到属于上年度收入时，在上年度账务中，借记本科目，贷记有关收入科目；收回属于上年度支出时，在上年度账务中，借记本科目，贷记“预拨经费”或有关支出科目。

2.冲转在途款时，在本年度账务中，借记“资金结存——库款资金结存”科目，贷记本科目。

（四）“集中支付结余结存”科目核算省级以上（含省级）财*国库集中支付中，应列为当年支出，但年末尚未支付需结转下一年度支付的款项。本科目期末应为贷方余额，反映财*尚未支付的国库集中支付结余。

1.年末，对当年发生的应付国库集中支付结余，借记有关支出科目，贷记本科目。

2.实际支付应付国库集中支付结余资金时，借记本科目，贷记“资金结存——库款资金结存”科目。

3.收回尚未支付的应付国库集中支付结余时，借记本科目，贷记有关支出科目。

（五）“上下级调拨结存”科目核算上下级财*之间资金调拨和资金结算等事项。本科目期末余额反映财*上下级往来款项的净额。

1.年终转账时，将“补助预算收入——上级调拨”科目贷方余额转入资金结存，借记“补助预算收入——上级调拨”科目，贷记本科目。

2.年终转账时，将“补助预算支出——调拨下级”科目借方余额转入资金结存，借记本科目，贷记“补助预算支出——调拨下级”科目。

（六）“待发国债结存”科目核算为弥补中央财*预算收支差额，中央财*预计发行国债与实际发行国债之间的差额。本科目期末应为借方余额，反映中央财*尚未使用的国债发行额度。

年度终了，实际发行国债收入用于债务还本支出后，小于为弥补中央财*预算收支差额中央财*预计发行国债时，按照其差额，借记本科目，贷记“债务预算收入”科目；实际发行国债收入用于债务还本支出后，大于为弥补中央财*预算收支差额中央财*预计发行国债时，按照其差额，借记“债务预算收入”科目，贷记本科目。

（七）“零余额账户结存”科目核算财*国库支付执行机构在代理银行开设的财*零余额账户发生的支付和清算业务。财*国库支付执行机构未单设的地区不使用本科目。本科目年末应无余额。

1.财*国库支付执行机构通过财*零余额账户支付款项时，借记有关预算支出科目，贷记本科目。

2.根据每日清算的金额，借记本科目，贷记“资金结存——已结报支出”科目。

（八）“已结报支出”科目核算财*国库支付执行机构已清算的国库集中支付支出数额。财*国库支付执行机构未单设的地区不使用本科目。本科目年末应无余额。

1.财*国库集中支付执行机构根据每日清算的金额，借记“资金结存——零余额账户结存”科目，贷记本科目。

2.财*国库集中支付执行机构按照国库集中支付制度有关规定办理资金支付时，借记相关预算支出科目，贷记本科目。

3.年终财*国库集中支付执行机构按照累计结清的预算支出金额，与有关方面核对一致后转账，借记本科目，贷记有关预算支出科目。

（九）“待处理结存”科目核算结转下年度的待处理收入和待处理支出等。本科目期末余额反映尚未清理的以前年度待处理收支的金额。

1.年终转账时，将“待处理收入”科目贷方余额转入资金结存，借记“待处理收入”科目，贷记本科目。

2.年终转账时，将“待处理支出”科目借方余额转入资金结存，借记本科目，贷记“待处理支出”科目。

3.将以前年度结转的待处理收入转列预算收入或退回时，借记本科目，贷记有关预算收入科目、“资金结存——库款资金结存”科目。

4.将以前年度结转的待处理支出转列预算支出或收回时，借记有关预算支出科目、“资金结存——库款资金结存”等科目，贷记本科目。