化肥税

化肥税这一税法是从瑞典当地起源的，瑞典从1984年开始征收该税，对化肥每公斤氮征收0。6克朗，每公斤磷征收12克朗，使售价平均上35%，税金主要用于环境研究、农业咨询和治理土壤盐碱化等。奥地利、比利时、芬兰等国家也相继开征了化肥税。

瑞典化肥税的相关规定

(1)征税对象

在瑞典境内生产销售的化肥，以及进口的用于转售或自身商业目的的化肥属于化肥税的征税对象。

(2)纳税义务人

①在境内生产销售化肥者的人；

②进口化肥用于境内销售或用于自己商业目的的进口商；

③被税务机关认定的有大批量经销权的化肥贸易商。

(3)税率

采取从量定额征税：

①氮肥，应税的氮肥是指每公斤氮肥中的含氮量不得低于2%，每公斤征收80克朗；

②磷肥，应税的磷肥是指每吨磷肥中镉的含量不少于5克，按磷肥含有的镉含量征税，每克镉征30克朗。

我国对化肥征收增值税的规定

《财*部、海关总署、国家税务总*关于对化肥恢复征收增值税*策的通知》：

为优化农业生产投入结构，促进农业可持续发展，经**院批准，化肥增值税优惠*策停止执行。现就有关*策明确如下：

一、自2015年9月1日起，对纳税人销售和进口化肥统一按13%税率征收国内环节和进口环节增值税。钾肥增值税先征后返*策同时停止执行。

二、化肥的具体范围，仍然按照《国家税务总*关于印发<增值税部分货物征税范围注释>的通知》（国税发〔1993〕151号）的规定执行。进口环节恢复征收增值税的化肥税号见附件。

三、财*部、国家税务总*《关于若干农业生产资料征免增值税*策的通知》（财税〔2001〕113号）第一条第2项和第4项“化肥”的规定、《财*部国家税务总*关于进口化肥税收*策问题的通知》（财税〔2002〕44号）、《财*部国家税务总*关于钾肥增值税有关问题的通知》（财税〔2004〕197号）、《财*部国家税务总*关于暂免征收尿素产品增值税的通知》（财税〔2005〕87号）、《财*部国家税务总*关于免征磷酸二铵增值税的通知》（财税〔2007〕171号)自2015年9月1日起停止执行。

目前国内化肥增值税的税率调整

销售化肥不免征增值税，一般纳税人适用税率9%,小规模纳税人适用征收率3%。

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。