生产性服务业纳税人

生产性服务业纳税人，是指提供邮*服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50％的纳税人。这里的“比重超过50%”不含本数。也就是说，四项服务取得的销售额占全部销售额的比重小于或者正好等于50%的纳税人，不属于生产、生活性服务业纳税人，不能享受加计抵减*策。

生产性服务业纳税人享受加计抵减优惠

一、增值税加计抵减*策

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税加计抵减*策按照以下规定执行：

（一）允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。生产性服务业纳税人，是指提供邮*服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

（二）允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。

　　二、需要办理什么手续

适用加计抵减*策的纳税人，应在年度首次确认适用加计抵减*策时，通过电子税务*(或前往办税服务厅)提交【生产、生活性服务业增值税加计抵减*策声明申请】或【生活性服务业增值税加计抵减*策声明申请】。

　　三、如何通过电子税务*提交声明

以广西地区为例，电子税务*相关操作路程如下：

登录广西电子税务*，点击【我要办税】--【综合信息报告】--【资格信息报告】--【生产、生活性服务业增值税加计抵减*策声明申请】/【生活性服务业增值税加计抵减*策声明申请】，选择填写适用*策年度、所属行业、销售额等信息，点击左上角“保存”按钮再根据系统提示点击“确定”提交。

　　【生产、生活性服务业增值税加计抵减*策声明申请】

（来源：国家税务总*广西壮族自治区税务*）

　　【生活性服务业增值税加计抵减*策声明申请】

（来源：国家税务总*广西壮族自治区税务*）

生产性服务业纳税人办理加计抵减流程

申请条件：

自2023年1月1日至2023年12月31日，允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。生产性服务业纳税人，是指提供邮*服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。纳税人在年度首次确认适用5%加计抵减*策时，应通过电子税务*或办税服务厅提交《适用5%加计抵减*策的声明》。

　　办理地点：

可通过办税服务厅(场所)、电子税务*办理，具体地点和网址可从省(自治区、直辖市和计划单列市)税务*网站“纳税服务”栏目查询。

　　办理机构：

主管税务机关

　　收费标准：

不收费

　　办理时间：

即时办结

　　联系电话：

主管税务机关对外公开的联系电话，可从省(自治区、直辖市和计划单列市)税务*网站“纳税服务”栏目查询。

　　办理流程：

（来源：国家税务总*）

纳税人注意事项：

1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2.文书表单可在省(自治区、直辖市和计划单列市)税务*网站“下载中心”栏目查询下载或到办税服务厅领取。

3.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。

4.加计抵减*策适用所称“销售额”，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。其中，纳税申报销售额包括一般计税方法销售额，简易计税方法销售额，免税销售额，税务机关代开发票销售额，免、抵、退办法出口销售额，即征即退项目销售额。

稽查查补销售额和纳税评估调整销售额，计入查补或评估调整当期销售额确定适用加计抵减*策；适用增值税差额征收*策的，以差额后的销售额确定适用加计抵减*策。

5.经财*部和国家税务总*或者其授权的财*和税务机关批准，实行汇总缴纳增值税的总机构及其分支机构，以总机构本级及其分支机构的合计销售额，确定总机构及其分支机构适用加计抵减*策。

6.纳税人确定适用加计抵减*策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减*策当期一并计提。

7.按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。

8.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减*策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

9.纳税人应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。骗取适用加计抵减*策或虚增加计抵减额的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。

10.加计抵减*策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。

增值税加计抵减*策中的四项服务

邮*服务、电信服务、现代服务、生活服务具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

邮*服务，是指中国邮*集团公司及其所属邮*企业提供邮件寄递、邮*汇兑和机要通信等邮*基本服务的业务活动。包括邮*普遍服务、邮*特殊服务和其他邮*服务。

电信服务，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。

现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。