现金流量表直接法
现金流量表直接法
现金流量表编制方法现金流量表直接法是编制现金流量表的方法之一，是指以利润表中的营业收入为起点，通过现金的流入、流出的主要类别调节与经营活动有关的项目的增减变动，反映经营活动产生的现金流量的方法。如销售商品、提供劳务收到的现金；购买商品、接受劳务支付的现金等就是按现金收入和支出的类别直接反映的。
现金流量表直接法的理解
直接法是指按照*直观的方式将企业现金流的收入和支出一一列出，比如收入项是产品、服务的销售收入，支出项是销售成本、运营费用、利息支出、薪酬支出、税费等，*终得到当期运营现金流。
现金流量表直接法编制的步骤
生成直接法现金流量表需要以下步骤：
1、数据准备
从企业的会计系统中提取与现金流量相关的详细数据，包括销售商品、提供劳务收到的现金、购买商品、接受劳务支付的现金、支付给职工以及为职工支付的现金等。
2、数据分类
将提取的数据按经营活动、投资活动和筹资活动分类。经营活动包括企业日常经营所产生的现金流入和流出，投资活动包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金，以及处置这些资产所收回的现金等，筹资活动包括吸收投资所收到的现金，借款所收到的现金等。
3、数据计算
根据分类后的数据计算出各项现金流量。具体公式如下：
经营活动现金流量=销售商品、提供劳务收到的现金-购买商品、接受劳务支付的现金-支付给职工以及为职工支付的现金-支付的各项税费+收到的其他与经营活动有关的现金-支付的其他与经营活动有关的现金
投资活动现金流量=处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额-购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金-投资所支付的现金+收回投资所收到的现金+取得投资收益所收到的现金
筹资活动现金流量=吸收投资所收到的现金+借款所收到的现金-偿还债务所支付的现金-分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
4、报表编制
根据计算结果编制直接法现金流量表。报告应包括经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量的明细项目。
现金流量表直接法的特点
直接法下，对于企业发生的每笔现金业务，要按经营、投资、筹资三种性质进行流入流出的划分。这样就体现了直接法现金流量表的两个特点：
（1）能够直观地反应企业各类资金来源与资金运用的情况，获得用于现金流量表的分析信息。
比如说你能很清楚地看到，企业主营业务现金流增加的原因，可能是销售商品的收入增加，或是存货采购的金额减少。
当年明明盈利情况良好，销售回款也不错，可是*终现金及现金等价物出现了负增长，可能是企业有大额的固定资产购置或者偿还了部分债务。
（2）可以形成企业未来获取或支付现金的预期
例如，2019年6月底，企业向银行融入了2年期的借款100万元，从本期现金流量表中反映为现金流入，同时意味着在2021年的6月，在没有展期的情况下，就要偿还该笔借款，表现为融资活动现金流出。如果企业有相当部分的借款都是集中在2021年年中到期的话，可以预见到时的偿付压力是很大的。
综上，如果用两个词来概括直接法现金流量表的话，就是直观准确。
现金流量表直接法（主表）各科目的填列
现金流表主表中各科目的填列：
项目 | 本期金额 | |
一、经营活动产生的现金流量： | ||
| 销售商品、提供劳务收到的现金 | 1 | +营业收入其他业务收入 +(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)+当期收回前期核销的坏账-以非现金资产抵偿债务而减少的应收账款和应收票据-当期核销的坏账- 票据贴现的利息+当期收到的销项税+其他 |
| 客户存款和同业存放款项净增加额 | 2 | 一般无 |
| 向中央银行借款净增加额 | 3 | 一般无 |
| 向其他金融机构拆入资金净增加额 | 4 | 一般无 |
| 收到原保险合同保费取得的现金 | 5 | 一般无 |
| 收到再保险业务现金净额 | 6 | 一般无 |
| 保户储金及投资款净增加额 | 7 | 一般无 |
| 收取利息、手续费及佣金的现金 | 8 | 一般无 |
| 拆入资金净增加额 | 9 | 一般无 |
| 回购业务资金净增加额 | 10 | 一般无 |
| 代理买卖证券收到的现金净额 | 11 | 一般无 |
| 收到的税费返还 | 12 | +增值税退税 实际收到的出口退税(不包括用于抵减内销产品应纳税额的部分) 根据应收补贴款账户以及应交增值税(出口退税)专栏分析确定先征后返增值税=补贴收入(返还增值税)账户发生额 +所得税退税(所得税账户当期退税数)+先征后返的消费税, 根据主营业务税金及附加、其他业务支出等账户发生额分析确定 |
| 收到其他与经营活动有关的现金 | 13 | +补贴收入、应收补贴款(与其对应的部分)本期收入额+(其他应收款期初余额-其他应收款期末余额)(与其对应的部分) |
经营活动现金流入小计 | A | A=Note1-13 |
| 购买商品、接受劳务支付的现金 | 14 | +当期销售成本-(存货期初余额-存货期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)-(预付账款期初余额-预付账款期末余额)-当期以非现金资产清偿债务减少的应付账款和应付票据 -当期实际发生的生产成本和制造费用中工资、福利、折旧和其他摊销费用 (不包括消耗的物料) ＋当期支付的进项税＋当期支付的在管理费用营业费用中列支的购买商品和接受劳务费用 |
| 客户贷款及垫款净增加额 | 15 | 一般无 |
| 存放中央银行和同业款项净增加额 | 16 | 一般无 |
| 支付原保险合同赔付款项的现金 | 17 | 一般无 |
| 为交易目的而持有的金融资产净增加额 | 18 | 一般无 |
| 拆出资金净增加额 | 19 | 一般无 |
| 支付利息、手续费及佣金的现金 | 20 | 一般无 |
| 支付保单红利的现金 | 21 | 一般无 |
| 支付给职工以及为职工支付的现金 | 22 | +应付工资借方发生额＋生产成本、制造费用、营业费用、管理费用(工资、奖金、津贴、补贴、福利费、住房公积金、医疗、劳动保险金)＋其他 |
| 支付的各项税费 | 23 | +应交增值税(当期已交税金)＋所得税 (应交所得税期初余额-应交所得税期末余额)＋(主营业务税金及附加+计入存货、生产成本、其他业务支出和营业外支出的消费税、营业税、资源税等税金)+[应交消费税期初余额-应交消费税期末余额 (不包括已交消费税中已经资本化的部分)]＋(应交资源税期初余额-应交资源税期末余额)＋(应交城建税期初余额-应交城建税期末余额)＋(应交教育费附加期初余额-应交教育费附加期末余额)＋当期支付的列入管理费用的印花、税房产税土地使用税、车船税等 |
| 支付其他与经营活动有关的现金 | 24 | +管理费用、销售费用(差旅费、招待费、修理费、办公费、工会经费、董事会费、咨询费等)、制造费用(修理费、办公费、水电费)、销售费用(运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费等)、营业外支出(捐赠支出、罚款支出等)-固定资产折旧、无形资产摊销、坏账准备(当期计入管理费用、营业费用的部分)＋[其他应付款期初余额-其他应付款期末余额(与其对应的部分)] |
经营活动现金流出小计 | B | B=Note14-24 |
经营活动产生的现金流量净额 | C | C=A-B |
二、投资活动产生的现金流量： | ||
| 收回投资收到的现金 | 25 | +短期投资(贷方发生额)＋长期股权投资(股票投资贷方发生额)＋长期股权投资(其他股权投资贷方发生额-收回固定资产或其他非现金资产的入账净值)＋长期债权投资(债券投资面值贷方发生额)＋长期债权投资(其他债权投资本金贷方发生额) |
| 取得投资收益收到的现金 | 26 | +投资收益(股利或利润)＋[应收股利(短期投资)期初余额-应收股利(短期投资)期末余额]+[应收股利(长期股权投资，成本法)期初余额-应收股利(长期股权投资，成本法)期末余额]＋[长期股权投资(按权益法分享的利润；如亏损，用负数表示)期初余额-长期股权投资(按权益法分享的利润；如亏损，用负数表示)期末余额]＋投资收益(债券利息收入) |
| 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 | 27 | (根据固定资产、营业外支出等账户分析确定) |
| 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 | 28 | (根据营业外收入账户分析确定） |
| 收到其他与投资活动有关的现金 | 29 | 其他与投资活动有关的现金 |
投资活动现金流入小计 | D | D |
| 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 | 30 | +固定资产＋在建工程＋无形资产 |
| 投资支付的现金 | 31 | 根据长期投资等账户分析确定 |
| 质押贷款净增加额 | 32 | |
| 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 | 33 | 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 |
| 支付其他与投资活动有关的现金 | 34 | 支付其他与投资活动有关的现金 |
投资活动现金流出小计 | E | E= |
投资活动产生的现金流量净额 | F | F=D-E |
三、筹资活动产生的现金流量： | ||
| 吸收投资收到的现金 | 35 | 根据股本、资本公积、现金、银行存款等账户分析确定 |
| 其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金 | 36 | |
| 取得借款收到的现金 | 37 | 根据短期借款、长期借款、银行存款账户分析确定 |
| 发行债券收到的现金 | 38 | |
| 收到其他与筹资活动有关的现金 | 39 | +利息收入＋其他应付款中的现金筹资 |
筹资活动现金流入小计 | G | Note35-39 |
| 偿还债务支付的现金 | 40 | 根据短期借款、长期借款、银行存款等账户分析确定 |
| 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 | 41 | 根据应付股利、应付利润、预提费用、长期借款、财务费用、在建工程 、现金、银行存款等账户分析确定 |
| 其中：子公司支付给少数股东的股利、利润 | 42 | |
| 支付其他与筹资活动有关的现金 | 43 | 根据长期应付款、现金、银行存款等账户分析确定 |
筹资活动现金流出小计 | H | Note40-44 |
筹资活动产生的现金流量净额 | I | I=G-H |
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 | J | |
五、现金及现金等价物净增加额 | K | K=C+F+I+J |
加：期初现金及现金等价物余额 | L | <
