交易性金融资产入账价值

交易性金融资产入账价值是指，取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额。取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。

交易性金融资产入账价值的计算公式

交易性金融资产的入账价值=实际支付的价款-价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息-交易费用（如果交易费用包含在实际价款中）

交易性金融资产概述

交易性金融资产：是指以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。是企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

1.取得时的账务处理：

当企业购买交易性金融资产时，需要按照购买时的实际支付款项（包括交易费用）作为初始计量基础。例如，假设公司以105万购买了一只股票（含已宣告但未发放的股息5万元），另支付手续费2万，则会计分录如下：

借：交易性金融资产——成本 100万（股票本身的价值）

应收股利/应收利息 5万（已宣告但未发放的股息/利息）

投资收益 2万（交易费用）

贷：银行存款 107万（实际支付的总金额）

2.持有期间的账务处理：

持有期间，交易性金融资产的公允价值会发生变动，根据准则要求，每个会计期末都要调整至公允价值，并记录公允价值变动损益。如果公允价值上升了10万：

借：交易性金融资产——公允价值变动 10万

贷：公允价值变动损益 10万

如果公允价值下降了10万，则做相反的分录。

3.处置时的账务处理：

当企业出售交易性金融资产时，要根据实际收到的价款减去交易费用后与原账面价值比较，确认投资收益或损失。例如，卖出时获得120万，则首先结转原账面价值，然后计算差额记入投资收益：

借：银行存款 120万

贷：交易性金融资产——成本 100万

交易性金融资产——公允价值变动 10万（之前累计的公允价值变动）

投资收益 10万（处置收益=120-100-10）

处置时，产生的增值税计入投资收益，有转让收益时：

借：投资收益 0.85≈（120-105）/(1＋6%)×6%

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 0.85

有转让损失时做相反的分录，同时注意增值税金额计算方法：

转让金融商品应交增值税＝（卖出价－买入价）/(1＋6%)×6%