代理兑付证券

代理兑付证券的含义

代理兑付证券是指证券公司接受客户的委托，对客户发行的证券到期以后，按合同规定进行兑付，客户按一定的比例支付给证券公司手续费的行为。一般来说，股票没有固定的到期日，只有债券才会有固定的到期日，所以代理兑付证券业务有时也被称为代理兑付债券业务。

代理兑付证券在会计实务中也是银行证券共用的会计科目，属于资产类科目，该科目核算证券公司接受委托代理兑付到期的证券。该科目借方反映已兑付的证券；代理兑付证券贷方反映向委托单位交回的已兑付证券。

代理兑付证券会计处理

1311 代理兑付证券

一、本科目核算企业（证券、银行等）接受委托代理兑付到期的证券。

二、本科目可按委托单位和证券种类进行明细核算。

三、代理兑付证券的主要账务处理。

（一）委托单位尚未拨付兑付资金而由企业垫付的，在收到客户交来的证券时，应按兑付金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。向委托单位交回已兑付的证券并收回垫付的资金时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

（二）收到客户交来的无记名证券时，应按兑付金额，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。向委托单位交回已兑付证券时，借记“代理兑付证券款”科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业已兑付但尚未收到委托单位兑付资金的证券金额。

上述“代理兑付证券款”科目核算企业（证券、银行等）接受委托代理兑付证券收到的兑付资金，本科目可按委托单位和证券种类进行明细核算。

代理兑付证券账务处理

1、证券公司接受委托，代国家或企业兑付到期的无记名债券

①证券公司收到委托单位的兑付资金，会计分录如下：

借：银行存款

贷：代理兑付证券款

②证券公司收到客户交来的实物债券，按兑付金额编制如下会计分录：

借：代理兑付证券

贷：银行存款

③证券公司向委托单位交回已兑付的实物债券，会计分录如下：

借：代理兑付证券款

贷：代理兑付证券

④如果委托单位尚未拨付兑付资金，并由证券公司垫付的，在证券公司收到兑付的证券后，按兑付金额编制如下会计分录：

借：代理兑付证券

贷：银行存款

⑤证券公司向委托单位交回已兑付的证券并收回垫付的资金，会计分录如下：

借：银行存款

贷：代理兑付证券

⑥证券公司收到代兑付手续费收入，会计分录如下：

借：银行存款

贷：手续费及佣金收入——代理兑付证券手续费收入

2、证券公司接受委托，代国家或企业兑付到期的记名债券

①证券公司收到委托单位的兑付资金，会计分录如下：

借：银行存款

贷：代理兑付证券款

②证券公司兑付债券本息，会计分录如下：

借：代理兑付证券款

贷：银行存款

3、证券公司收取的代兑付手续费收入：

①如果证券公司向委托单位单独收取代兑付手续费收入，应按应收或已收的手续费编制如下会计分录：

借：应收账款

银行存款

贷：手续费及佣金收入——代兑付证券手续费收入

②如果手续费与兑付款一并汇入，会计分录如下：

借：结算备付金

贷：代理兑付证券款

其他应付款——预收代理兑付证券手续费

③证券公司在兑付业务完成后，应确认手续费收入，会计分录如下：

借：其他应付款——预收代理兑付证券手续费

贷：手续费及佣金收入——代理兑付证券手续费收入

代理兑付证券的实务处理

【案例1】A证券公司接受委托，代某企业兑付到期的无记名债券，该企业拨来兑付资金20 000 000元。A证券公司的账务处理如下：

借：银行存款 20 000 000

贷：代理兑付证券款 20 000 000

A证券公司在兑付期内收到该企业交来的实物债券，按兑付金额支付款项，并已兑付完毕。账务处理如下：

借：代理兑付证券 20 000 000

贷：银行存款 20 000 000

该企业交来的兑付债券手续费30 000元，A证券公司的账务处理如下：

借：银行存款30 000

贷：手续费及佣金收入——代兑付证券手续费收入30 000

【案例2】A证券公司接受委托，代某企业兑付到期的无记名债券10 000 000元，兑付资金由公司垫付，手续费在兑付业务完毕后收取。该企业交来实物债券时，按兑付金额支付款项。A证券公司在兑付期的账务处理如下：

借：代理兑付证券 10 000 000

贷：银行存款 10 000 000

兑付期结束后，A证券公司向委托企业交回已兑付的债券，并收回垫付的资金10 000 000元，同时收取手续费20 000元。账务处理如下：

借：银行存款 10 020 000

贷：代理兑付证券 10 000 000

手续费及佣金收入——代理兑付证券手续费收入 20 000