税务审计

税务审计亦称“税收审计，是指国家审计机关对企事业单位和纳税人应缴税款依法进行的审核、稽查，包括审查纳税人是否按税法规定纳税、减税和免税，有无偷税、漏税行为，纳税的依据是否真实，计算是否正确，有无弄虚作假、截留税款现象，国家税务法规和纳税纪律的执行情况。一般都是定期或不定期进行的事后审计。

税务审计不仅仅*限于税务部门自身的征管会计资料的审计，还要对纳税单位进行延伸审计。如何选择税务延伸审计对象，是做好税务审计工作的关键。

税务审计的内容

税务审计主要是审查纳税人是否按税法相关规定纳税，是否存在偷税、漏税行为，减税和免税的依据是否真实，计算是否正确，以及企业对国家税务法规的执行情况。税务审计一般情况是年终结算完毕时根据公司或相关部门的要求进项审计。

税务审计的方法

税务审计的方法有以下三个方面的内容：

1、采用制度基础审计方法，即审查税收征管制度是否健全、有效；

2、采用审计检查方法，即审查与税收有关的会计资料和财实物是否真实、合法、合理；

3、采用审计分析方法，查明征税和纳税中存在问题及其原因。

税务审计的流程

(1)审计机构初步了解被委托企业的经营环境，以评估重大错报风险；

(2)接受企业审计业务委托，双方签署正式审计业务约定书；

(3)组建审计小组，详细了解被审计企业的背景材料及税务状况；

(4)制定具体审计工作计划；

(5)发放《审计通知书》，对企业的税务情况实施审计；

(6)根据审计记录编写审计报告；

(7)与被审计企业交换审计意见；

(8)出具正式税务审计报告。

税务审计的特点

税务审计的特点是：

1、涉及的税种具有多样性；

2、涉及的工作范围具有广泛性；

3、依据的*策具有高强度性。

企业需要税务审计的情形

1.当企业需要做行业资格年审时，需要提交审计报告。

2.当企业发生重大经济行为时，像改制审计、重组并购审计、破产、清算审计、其他专项审计。

3.当行业资格需要审核时，像高新技术企业认定和复核、资质升级的企业需要做审计报告。

4.需要做报表审计送给投资者、债权人、时。

5.企业内部合并、汇总时，包括集团母性子公司、总分公司需要做审计报告。

税务审计的项目

1、年度税务审计

对客户一个以上纳税年度内的纳税情况进行全面复核，揭示出其中的纳税风险并提供补救措施;

2、并购税务尽职调查

根据委托对并购目标企业以往的纳税情况进行全面审计，并出具独立、客观的纳税风险评估报告，为客户进行并购决策提供分析依据，降低并购行为的风险;

3、清算税务审计

对清算企业以往的纳税状况进行全面复核，针对存在的问题提出具有针对性的补救方案;

4、其他专项税务审计及涉外税务审计

根据客户其他的特定需要进行复核与审计，以避免纳税风险。