邮*服务

邮*服务指中国邮*集团公司及其所属邮*企业提供邮件寄递、邮*汇兑和机要通信等邮*基本服务的业务活动。包括邮*普遍服务、邮*特殊服务和其他邮*服务。

邮*服务的内容和税目

1、邮*普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮*汇兑等业务活动。函件，是指信函、印刷品、邮资封片卡、无名址函件和邮*小包等。包裹，是指按照封装上的名址递送给特定个人或者单位的独立封装的物品，其重量不超过五十千克，任何一边的尺寸不超过一百五十厘米，长、宽、高合计不超过三百厘米。

2、邮*特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。

3、其他邮*服务，是指邮册等邮品销售、邮*代理等业务活动。

邮*服务的税率

2019年4月1日起，邮*企业提供邮*服务（包括邮*普遍服务、邮*特殊服务和其他邮*服务），以及邮*企业、快递企业提供交通运输服务，适用的增值税税率由10%调整为9%。邮*企业、快递企业提供收派服务，继续适用6%增值税税率。

中国邮*集团公司及其所属邮*企业提供的邮*普遍服务和邮*特殊服务，免征增值税。

邮*企业的增值税计算

1、分支机构提供邮*服务，按照销售额和预征率计算应预缴税额，按月向主管税务机关申报纳税，不得抵扣进项税额。计算公式为：

应预缴税额=（销售额+预订款）×预征率

销售额为分支机构对外（包括向邮*服务接受方和本总、分支机构外的其他邮*企业）提供邮*服务取得的收入；预订款为分支机构向邮*服务接受方收取的预订款。

销售额不包括免税项目的销售额；预订款不包括免税项目的预订款。

分支机构发生除邮*服务以外的增值税应税行为，按照增值税条例、试点实施办法及相关规定就地申报纳税。

2、总机构应当依据《邮*企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单》，汇总计算当期提供邮*服务的应纳税额，抵减分支机构提供邮*服务当期已缴纳的增值税额后，向主管税务机关申报纳税。抵减不完的，可以结转下期继续抵减。计算公式为：

总机构当期汇总应纳税额＝当期汇总销项税额－当期汇总的允许抵扣的进项税额

总机构当期应补（退）税额＝总机构当期汇总应纳税额－分支机构当期已缴纳税额

邮*服务税收*策

生产性服务业纳税人进项税额加计抵减

【享受主体】

符合*策规定的生产性服务业纳税人

【优惠内容】

2023年1月1日至2023年12月31日，允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%，抵减应纳税额。生产性服务业纳税人是指提供邮*服务、电信服务、现代服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

【*策依据】

《财*部税务总*关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等*策的公告》（财*部税务总*公告2023年第1号）

加大制造业等行业增值税期末留抵退税力度

【享受主体】

“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮*业”等6个行业企业（以下简称“制造业等行业”），购买使用进口煤炭的燃煤发电企业。

【优惠内容】

（1）符合条件的制造业等行业企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

（2）符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2022年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；

（3）符合条件的制造业等行业大型企业，可以自2022年6月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。

【*策依据】

《财*部税务总*关于进一步加大增值税期末留抵退税*策实施力度的公告》（财*部税务总*公告2022年第14号）

《财*部税务总*关于进一步加快增值税期末留抵退税*策实施进度的公告》（财*部税务总*公告2022年第17号）

《财*部税务总*关于进一步持续加快增值税期末留抵退税*策实施进度的公告》（财*部税务总*公告2022年第19号）

《财*部税务总*关于切实落实煤炭发电企业增值税留抵退税*策做好电力保供工作的通知》（财税﹝2022﹞25号）

适用简易计税方法缴纳增值税

根据《财*部税务总*关于延长部分税收优惠*策执行期限的公告》(2021年第6号)规定，《财*部税务总*关于中国邮*储蓄银行三农金融事业部涉农贷款增值税*策的通知》(财税〔2018〕97号)执行期限延长至2023年12月31日。根据上述文件规定，自2018年7月1日至2023年12月31日，中国邮*储蓄银行纳入“三农金融事业部”改革的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入，可选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。适用上述简易计税*策的贷款业务范围，按照97号文件附件《享受增值税优惠的涉农贷款业务清单》执行。因此，中国邮*储蓄银行可对照《享受增值税优惠的涉农贷款业务清单》所列贷款项目适用上述增值税简易计税*策。