财*项目盈余

财*项目盈余是指，医院在会计制度规定的“3001累计盈余”科目下设置“财*项目盈余”明细科目，本科目核算医院财*项目拨款收入减去使用财*项目经费发生的费用后的累计盈余。

财*项目盈余也是会计制度规定的““3301本期盈余”科目下设置的“财*项目盈余”明细科目，本科目核算医院本期财*项目拨款相关收入、费用相抵后的余额。

财*项目盈余内容和填列方法

1、医院应当在资产负债表“累计盈余”项目下增加“财*项目盈余”，“财*项目盈余”项目，反映医院接受财*项目拨款产生的累计盈余。本项目应当根据“累计盈余——财*项目盈余”科目的期末余额填列。

2、“本期盈余”项目下增加“财*项目盈余”项目，“财*项目盈余”项目，反映医院本期财*项目拨款收入扣除使用财*项目拨款经费发生的费用后的净额。本项目应当根据本表中“财*拨款收入”项目下“财*项目拨款收入”项目金额减去“业务活动费用”项目下“财*项目拨款经费”项目与“单位管理费用”项目下“财*项目拨款经费”项目金额合计数后的金额填列。

财*项目盈余相关账务处理

期末，医院应当将财*拨款收入中的财*项目拨款收入的本期发生额转入本期盈余，借记“财*拨款收入——财*项目拨款收入”科目，贷记“本期盈余——财*项目盈余”科目；将业务活动费用、单位管理费用中经费性质为财*项目拨款经费部分的本期发生额转入本期盈余，借记“本期盈余——财*项目盈余”科目，贷记“业务活动费用”、“单位管理费用”科目的相关明细科目。

期末，医院应当将财*拨款收入中的财*基本拨款收入、事业收入中的医疗收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、非同级财*拨款收入、投资收益、捐赠收入、利息收入、租金收入、其他收入的本期发生额转入本期盈余，借记“财*拨款收入——财*基本拨款收入”、“事业收入——医疗收入”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“经营收入”、“非同级财*拨款收入”、“投资收益”、“捐赠收入”、“利息收入”、“租金收入”、“其他收入”科目，贷记“本期盈余——医疗盈余”科目；将业务活动费用、单位管理费用中与医疗活动相关且经费性质为财*基本拨款经费和其他经费的部分，以及经营费用、资产处置费用、上缴上级费用、对附属单位补助费用、所得税费用、其他费用的本期发生额转入本期盈余，借记“本期盈余——医疗盈余”科目，贷记“业务活动费用”和“单位管理费用”科目的相关明细科目、“经营费用”、“资产处置费用”、“上缴上级费用”、“对附属单位补助费用”、“所得税费用”、“其他费用”科目。

期末，医院应当将事业收入中的科教收入的本期发生额转入本期盈余，借记“事业收入——科教收入”科目，贷记“本期盈余——科教盈余”科目；将业务活动费用中经费性质为科教经费的部分、单位管理费用中经费性质为科教经费的部分（从科教经费中提取的项目管理费或间接费）的本期发生额转入本期盈余，借记“本期盈余——科教盈余”科目，贷记“业务活动费用”、“单位管理费用”科目的相关明细科目。

年末，完成上述结转后，医院应当将“本期盈余——财*项目盈余”、“本期盈余——医疗盈余”科目中财*基本拨款形成的盈余余额和“本期盈余——科教盈余”科目余额转入累计盈余对应明细科目，借记或贷记“本期盈余——财*项目盈余”、“本期盈余——医疗盈余”、“本期盈余——科教盈余”科目的相关明细科目，贷记或借记“累计盈余——财*项目盈余”、“累计盈余——医疗盈余”、“累计盈余——科教盈余”科目。“本期盈余——医疗盈余”科目扣除财*基本拨款形成的盈余后为贷方余额的，将“本期盈余——医疗盈余”科目对应贷方余额转入“本年盈余分配”科目，借记“本期盈余——医疗盈余”科目，贷记“本年盈余分配”科目；“本期盈余——医疗盈余”科目扣除财*基本拨款形成的盈余后为借方余额的，将“本期盈余——医疗盈余”科目对应借方余额转入“累计盈余”科目，借记“累计盈余——医疗盈余”科目，贷记“本期盈余——医疗盈余”科目。