财*专户核拨资金结转

财*专户核拨资金结转是彩票机构依据《彩票机构会计制度》而设立的“财*专户核拨资金结转”会计科目，科目编号为“3301”，属于净资产类科目。财*专户核拨资金结转核算彩票机构滚存的财*专户核拨资金结转资金，包括基本支出结转和项目支出结转。

会计制度下关于“财*专户核拨资金结转”科目的衔接规定

《会计制度——行*事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号）（简称新制度）自2019年1月1日起施行。为了确保新制度在彩票机构的有效贯彻实施，财*部发布了关于印发彩票机构执行《会计制度——行*事业单位会计科目和报表》的补充规定和衔接规定的通知。

衔接规定明确指出，新制度设置了“累计盈余”科目，该科目的余额包含了原账的“财*专户核拨资金结转”、“财*专户核拨资金结余”、“非财*专户核拨资金结转”科目的余额内容。转账时，彩票机构应当将原账的“财*专户核拨资金结转”、“财*专户核拨资金结余”、“非财*专户核拨资金结转”科目余额，转入新账的“累计盈余”科目。

财*专户核拨资金结转明细科目设置

本科目应当设置“基本支出结转”、“项目支出结转”两个明细科目，并在“基本支出结转”明细科目下按照“人员经费”、“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出结转”明细科目下按照具体项目进行明细核算；本科目还应按照《收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目及《彩票机构财务管理办法》规定的相关支出科目进行明细核算。

财*专户核拨资金结转账务处理

财*专户核拨资金结转的主要账务处理如下：

（一）期末，将事业收入本期发生额结转至本科目，借记“事业收入——基本支出、项目支出”科目，贷记本科目（基本支出结转、项目支出结转）；将事业支出（财*专户核拨资金支出）本期发生额结转至本科目，借记本科目（基本支出结转、项目支出结转），贷记“事业支出——财*专户核拨资金支出（基本支出、项目支出）”或“事业支出——基本支出（财*专户核拨资金支出）、项目支出（财*专户核拨资金支出）”科目。

（二）年末，完成上述（一）结转后，应当对各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财*专户核拨资金结余性质的项目余额转入财*专户核拨资金结余，借记或贷记本科目（项目支出结转——××项目），贷记或借记“财*专户核拨资金结余”科目。

（三）按规定上缴财*专户核拨资金结转资金或注销财*专户核拨资金结转额度的，按照实际上缴金额或注销的额度数额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。取得主管部门归集调入财*专户核拨资金结转资金或额度的，做相反会计分录。

彩票机构发生需要调整以前年度财*专户核拨资金结转的事项，通过本科目核算。本科目期末贷方余额，反映彩票机构财*专户核拨资金结转资金金额。