财*拨款结余

财*拨款结余是行*单位和事业单位（以下简称单位）依据《会计制度》而设置的“财*拨款结余”会计科目，科目编号为8102，属于预算结余类科目。“财*拨款结余”会计科目核算单位取得的同级财*拨款项目支出结余资金的调整、结转和滚存情况。

财*拨款结余明细科目设置

“财*拨款结余”科目应当设置下列明细科目：

(一)与会计差错更正、以前年度支出收回相关的明细科目

“年初余额调整”：本明细科目核算因发生会计差错更正、以前年度支出收回等原因，需要调整财*拨款结余的金额。

年末结账后，本明细科目应无余额。

(二)与财*拨款结余资金调整业务相关的明细科目

1.“归集上缴”：本明细科目核算按照规定上缴财*拨款结余资金时，实际核销的额度数额或上缴的资金数额。

年末结账后，本明细科目应无余额。

2.“单位内部调剂”：本明细科目核算经财*部门批准对财*拨款结余资金改变用途，调整用于本单位其他未完成项目等的调整金额。

年末结账后，本明细科目应无余额。

(三)与年末财*拨款结余业务相关的明细科目

1.“结转转入”：本明细科目核算单位按照规定转入财*拨款结余的财*拨款结转资金。

年末结账后，本明细科目应无余额。

2.“累计结余”：本明细科目核算单位滚存的财*拨款结余资金。

本明细科目年末贷方余额，反映单位财*拨款滚存的结余资金数额。

本科目还应当按照具体项目、《收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目等进行明细核算。

有一般公共预算财*拨款、性基金预算财*拨款等两种或两种以上财*拨款的，还应当在本科目下按照财*拨款的种类进行明细核算。

财*拨款结余的主要账务处理

(一)与会计差错更正、以前年度支出收回相关的账务处理

1.因发生会计差错更正退回以前年度国库直接支付、授权支付款项或财*性货币资金，或者因发生会计差错更正增加以前年度国库直接支付、授权支付支出或财*性货币资金支出，属于以前年度财*拨款结余资金的，借记或贷记“资金结存——财*应返还额度、零余额账户用款额度、货币资金”科目，贷记或借记本科目(年初余额调整)。

2.因购货退回、预付款项收回等发生以前年度支出又收回国库直接支付、授权支付款项或收回财*性货币资金，属于以前年度财*拨款结余资金的，借记“资金结存——财*应返还额度、零余额账户用款额度、货币资金”科目，贷记本科目(年初余额调整)。

(二)与财*拨款结余资金调整业务相关的账务处理

1.经财*部门批准对财*拨款结余资金改变用途，调整用于本单位基本支出或其他未完成项目支出的，按照批准调剂的金额，借记本科目(单位内部调剂)，贷记“财*拨款结转——单位内部调剂”科目。

2.按照规定上缴财*拨款结余资金或注销财*拨款结余资金额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，借记本科目(归集上缴)，贷记“资金结存——财*应返还额度、零余额账户用款额度、货币资金”科目。

(三)与年末财*拨款结转和结余业务相关的账务处理

1.年末，对财*拨款结转各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财*拨款结余性质的项目余额转入财*拨款结余，借记“财*拨款结转——累计结转”科目，贷记本科目(结转转入)。

2.年末冲销有关明细科目余额。将本科目(年初余额调整、归集上缴、单位内部调剂、结转转入)余额转入本科目(累计结余)。结转后，本科目除“累计结余”明细科目外，其他明细科目应无余额。

四、本科目年末贷方余额，反映单位滚存的财*拨款结余资金数额。

财*拨款结余的会计分录

（1）因购货退回、会计差错更正等发生以前年度调整事项调整

增加相关资产：

借：零余额账户用款额度/银行存款等

贷：以前年度盈余调整

借：资金结存——零余额账户用款额度/货币资金等

贷：财*拨款结余——年初余额调整

因会计差错更正调整减少相关资产：

借：以前年度盈余调整

贷：零余额账户用款额度/银行存款等

借：财*拨款结余——年初余额调整

贷：资金结存——零余额账户用款额度/货币资金等

（2）按照规定上缴财*拨款结余资金或注销财*拨款结余额度

按照实际上缴资金数额或注销的资金额度：

借：累计盈余

贷：财*应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款

借：财*拨款结余——归集上缴

贷：资金结存——财*应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金

（3）单位内部调剂财*拨款结余资金

按照调整的金额：

借：财*拨款结余——单位内部调剂

贷：财*拨款结转——单位内部调剂

（4）年末，转入财*拨款结余

按照有关规定将符合财*拨款结余性质的项目余额转入财*拨款结余

借：财*拨款结转——累计结转

贷：财*拨款结余——结转转入

（5）年末冲销本科目有关明细科目余额

借：财*拨款结余——年初余额调整[该明细科目为贷方余额时]

贷：财*拨款结余——累计结余

借：财*拨款结余——累计结余

贷：财*拨款结余——年初余额调整[该明细科目为借方余额时]

——归集上缴

——单位内部调剂

借：财*拨款结余——结转转入

贷：财*拨款结余——累计结余