财务会计财务费用科目

财务会计财务费用科目是指各级总会计依据《财*总会计制度》而设置的“财务费用”会计科目，科目编号为5011，属于费用类科目。

本科目平时借方余额反映本级财*财务费用的累计数。期末结转后，本科目应无余额。

财务会计财务费用科目核算

财务会计财务费用科目核算本级财*用于偿还债务利息费用，债务发行、兑付、登记费用，以外币计算的资产及债务由于汇率变化产生的汇兑损益等。

本科目应设置“利息费用”“债务发行兑付费用”“汇兑损益”明细科目。

财务会计财务费用科目的账务处理

利息费用的主要账务处理

1.按期计提利息费用时，根据债务管理部门计算确定的本期应支付利息金额，借记本科目，贷记“应付利息”“应付地方债券转贷款——应付利息”“应付主权外债转贷款——应付利息”等科目。

2.中央财*发生国债随卖业务时，账务处理参照“应付短期债券”科目使用说明中国债随卖业务的账务处理。相关处理如下：

中央财*发生国债随卖业务时，按照实际收到的金额，借记“国库存款”等科目；根据国债随卖确认文件等相关债券管理资料，按照国债随卖面值，贷记本科目或“应付长期债券”科目；按照其差额，借记或贷记“财务费用——利息费用”科目。

3.中央财*发生国债随买业务时，账务处理参照“应付短期债券”科目使用说明中国债随买业务的账务处理。相关处理如下：

中央财*发生国债随买业务时，根据国债随买确认文件等相关债券管理资料，按照国债随买面值，借记本科目或“应付长期债券”科目；按照实际支付的金额，贷记“国库存款”等科目；按照其差额，借记或贷记“财务费用——利息费用”科目。

4.提前赎回已发行的债券、债权人豁免财*承担的主权外债应付利息时，按照减少的当年已计提应付利息金额，借记“应付利息”“应付地方债券转贷款——应付利息”“应付主权外债转贷款——应付利息”等科目，贷记本科目。

债务发行兑付费用的主要账务处理

1.支付债务发行、兑付、登记款项时，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记“国库存款”科目。

2.收到或扣缴下级财*应承担的债务发行、兑付、登记款项时，按照实际收到或扣缴的金额，借记“国库存款”“其他财*存款”“与下级往来”等科目，贷记本科目。

汇兑损益的主要账务处理

1.期末，将所有以外币计算的资产按期末汇率折算为人民币金额，折算后的金额小于账面余额时，按照折算差额，借记本科目，贷记“其他财*存款”“应收主权外债转贷款”等科目；折算后的金额大于账面余额时，按照折算差额，借记“其他财*存款”“应收主权外债转贷款”科目，贷记本科目。

2.期末，将所有以外币计算的借入款项、债券、主权外债转贷款、应付利息等负债按期末汇率折算为人民币金额，折算后的金额小于账面余额时，按照折算差额，借记“借入款项”“应付长期债券”“应付主权外债转贷款”“应付利息”等科目，贷记本科目；折算后的金额大于账面余额时，按照折算差额，借记本科目，贷记“借入款项”“应付长期债券”“应付主权外债转贷款”“应付利息”等科目。

（四）年终转账时，本科目借方或贷方余额转入本期盈余，借记或贷记“本期盈余——预算管理资金本期盈余”科目，贷记或借记本科目。