零税率

零税率亦称（又称税率为零），指对某种课税对象和某个特定环节上的课税对象，以零表示的税率，它是增值税的一个法定税率。

零税率适用范围

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(**院令第538号)第二条：

（一）、纳税人出口货物，税率为零；但是，**院另有规定的除外。

（二）、境内单位和个人跨境销售**院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

根据《财*部国家税务总*关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税*策的规定》：“中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：

（一）国际运输服务。

国际运输服务，是指：

1.在境内载运旅客或者货物出境。

2.在境外载运旅客或者货物入境。

3.在境外载运旅客或者货物。

（二）航天运输服务。

（三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：

1.研发服务。

2.合同能源管理服务。

3.设计服务。

4.广播影视节目（作品）的制作和发行服务。

5.软件服务。

6.电路设计及测试服务。

7.信息系统服务。

8.业务流程管理服务。

9.离岸服务外包业务。

离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）、技术性知识流程外包服务（KPO），其所涉及的具体业务活动，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》相对应的业务活动执行。

10.转让技术。

（四）财*部和国家税务总*规定的其他服务。

零税率与免税的区别

一、概念

1、增值税零税率

零税率不等于免税，零税率产品目前是增值税税种中*优惠的概念。零税率不仅仅是指销售环节免税，而且进货环节包含的进项税还给与退回。这个概念基本上就是指外贸企业出口产品和服务时享受增值税退税*策，而且，只有一般纳税人企业才能充分享受零税率的福利。

2、增值税免税

是指某项应税行为，因为国家*策扶持，销售环节不征收增值税，但进项不允许抵扣，不退还。享受免税的产品或服务，开具发票时，税率栏次选择零。此类收入做会计分录时，无需计提增值税。

二、区别点

1、适用范围

增值税零税率仅仅适用于跨境应税行为，而增值税免税*策不限于跨境应税行为，也适用于境内发生的应税行为。

2、计税

零税率是在计算缴纳增值税时，销项税额按照0%的税率计算，进项税额允许抵扣。

增值税免税*策仅仅是本交易环节（或流通环节）的增值额部分不用缴纳增值税，其他各环节税款则不能免除，且进项税额不允许抵扣。

3、核算

零税率：实行零税率的其进项税额允许抵扣，涉及进项税额的退还。同时，销售零税率的货物，其销售额计入全部销售额，销项税额为0。因此，零税率货物进项税额需要进行核算，销项税额不需要进行核算。

免税：进项税额不允许抵扣，会计核算中进项税额直接计入货物的成本。销售免税货物，只能开具普通发票，其收入计入销售收入，不计算销项税额。因此，免税货物的进项税额与销项税额都不需进行核算。