以摊余成本计量的其他投资

以摊余成本计量的其他投资是指，依据《证券投资基金会计核算操作实务手册》设立的“以摊余成本计量的其他投资”会计科目，科目编号为1114，属于资产类科目。

以摊余成本计量的其他投资的明细核算

一、其他投资

其他投资包括但不限于，《关于规范金融机构资产管理业务的指导意见》中所定义的除证券投资基金以外的资产管理产品（包括但不限于人民币或外币形式的银行非保本理财产品，资金信托，证券公司、证券公司子公司、基金管理公司、基金管理子公司、期货公司、期货公司子公司、保险资产管理机构、金融资产投资公司发行的资产管理产品等）、受/收益权（不包括《证券投资基金会计核算操作实务手册》中第七章非上市股权投资业务）等。

以摊余成本计量的其他投资，按照面值、利息调整、应计利息和减值准备进行明细核算。

二、其他业务（如侧袋机制）

以摊余成本计量的其他投资，按照面值、利息调整、应计利息和减值准备进行明细核算。

以摊余成本计量的其他投资的核算内容

一、其他投资

核算以摊余成本计量的其他投资的面值、利息调整、应计利息和减值准备。

二、其他业务（如侧袋机制）

核算摊余成本计量的其他投资的面值及数量、利息调整、除已到付息期未领取的利息以外应收取的利息和减值准备。

以摊余成本计量的其他投资的账务处理

1、初始确认

买入其他资产时，于交易日按公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额。

借：以摊余成本计量的其他投资–面值

以摊余成本计量的其他投资–应计利息

贷：银行存款/结算备付金

以摊余成本计量的其他投资–利息调整

应付交易费用

2、后续计量

采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。

借：以摊余成本计量的其他投资–应计利息

以摊余成本计量的其他投资–利息调整

贷：利息收入

借：银行存款/结算备付金

贷：以摊余成本计量的其他投资–应计利息

利息收入

基金根据企业会计准则规定，以预期信用损失为基础，对以摊余成本计量的其他投资进行减值会计处理并确认减值准备。在持有期间，每个估值日评估其信用风险自初始确认后是否已显著增加，分别计量损失准备、确认预期信用损失及其变动。由此形成的损失准备的增加或转回金额，作为减值损失或利得计入当期损益。

借：信用减值损失–其他投资

贷：以摊余成本计量的其他投资–减值准备

3、终止确认

借：银行存款/结算备付金

以摊余成本计量的其他投资–减值准备

贷：以摊余成本计量的其他投资–面值

以摊余成本计量的其他投资–应计利息

以摊余成本计量的其他投资–利息调整

信用减值损失–其他投资

投资收益–其他投资收益