债务收入

债务收入是指各级总会计依据《财*总预算会计制度》而设置的“债务收入”会计科目，科目编号为4041，属于收入类科目。本科目核算财*按照国家法律、**院规定以发行债券等方式取得的，以及向外国、国际金融组织等机构借款取得的纳入预算管理的债务收入。

据财*部通知，《财*总会计制度》自2023年1月1日起执行，目前执行的《财*总预算会计制度》（财库〔2015〕192号）不再执行。

债务收入的内容和填列方法

“债务收入”项目，反映财*本期取得的债务收入金额。其中，一般公共预算的“债务收入”应当根据“债务收入”科目下除“专项债务收入”以外的其他明细科目的本期发生额填列；性基金预算的“债务收入”应当根据“债务收入”科目下的“专项债务收入”明细科目的本期发生额填列。

债务收入的账务处理

债务收入科目应当按照《收支分类科目》中“债务收入”科目的规定进行明细核算。

债务收入的主要账务处理如下：

（一）省级以上财*收到债券发行收入时，按照实际收到的金额，借记“国库存款”科目，按照债券实际发行额，贷记本科目，按照发行收入和发行额的差额，借记或贷记有关支出科目；根据债务管理部门转来的债券发行确认文件等相关资料，按照到期应付的债券本金金额，借记“待偿债净资产—应付短期债券/应付长期债券”科目，贷记“应付短期债券”、“应付长期债券”等科目。

（二）财*向外国、国际金融组织等机构借款时，按照借入的金额，借记“国库存款”、“其他财*存款”等科目，贷记本科目；根据债务管理部门转来的相关资料，按照实际承担的债务金额，借记“待偿债净资产—借入款项”科目，贷记“借入款项”科目。

（三）本级财*借入主权外债，且由外方将贷款资金直接支付给用款单位或供应商时，应根据以下情况分别处理：

1.本级财*承担还款责任，贷款资金由本级财*同级部门（单位）使用的，本级财*根据贷款资金支付相关资料，借记“一般公共预算本级支出”科目，贷记本科目；根据债务管理部门转来的相关资料，按照实际承担的债务金额，借记“待偿债净资产—借入款项”科目，贷记“借入款项”科目。

2.本级财*承担还款责任，贷款资金由下级财*同级部门（单位）使用的，本级财*根据贷款资金支付相关资料及预算指标文件，借记“补助支出”科目，贷记本科目；根据债务管理部门转来的相关资料，按照实际承担的债务金额，借记“待偿债净资产—借入款项”科目，贷记“借入款项”科目。

3.下级财*承担还款责任，贷款资金由下级财*同级部门（单位）使用的，本级财*根据贷款资金支付相关资料，借记“债务转贷支出”科目，贷记本科目；根据债务管理部门转来的相关资料，按照实际承担的债务金额，借记“待偿债净资产—借入款项”科目，贷记“借入款项”科目；同时，借记“应收主权外债转贷款”科目，贷记“资产基金—应收主权外债转贷款”科目。

（四）年终转账时，本科目下“专项债务收入”明细科目的贷方余额应按照对应的性基金种类分别转入“性基金预算结转结余”相应明细科目，借记本科目（专项债务收入明细科目），贷记“性基金预算结转结余”科目；本科目下其他明细科目的贷方余额全数转入“一般公共预算结转结余”科目，借记本科目（其他明细科目），贷记“一般公共预算结转结余”科目。结转后，本科目无余额。

本科目平时贷方余额反映债务收入的累计数。