归集上缴

归集上缴是“财*拨款结转”、“财*拨款结余”科目下设立的明细科目。“财*拨款结转”科目下设“归集上缴”明细科目，核算按照规定上缴财*拨款结转资金时，实际核销的额度数额或上缴的资金数额。“财*拨款结余”科目下设“归集上缴”明细科目，核算按照规定上缴财*拨款结余资金时，实际核销的额度数额或上缴的资金数额。

归集上缴相关账务处理

【案例】某事业单位B项目预算80 000元，建设期为一年，当年已使用预算资金75 000元，项目已经完工，经批准已将剩余资金上缴财*。

财务会计账务处理：

借：累计盈余5 000

贷：零余额账户用款额度5 000

预算会计账务处理：

借：财*拨款结转—归集上缴5 000

贷：资金结存—零余额账户用款额度5 000

财*拨款结转和财*拨款结余

“财*拨款结转”“财*拨款结余”反映的是期末未使用完毕的财*拨款资金。

只有未使用完毕的财*拨款资金才可以形成“财*拨款结转”“财*拨款结余”。

财*拨款资金转化为非货币性资产后，如财*拨款资金购置库存物品、固定资产、无形资产等资产后，因为财*拨款资金已经减少，所以和它对应的期末的“财*拨款结转”必然也减少。

所以来源于财*拨款资金的非货币性资产不形成“财*拨款结转”“财*拨款结余”。

财*拨款结转：核算单位取得的同级财*拨款结转资金的调整、结转和滚存情况。

财*拨款结余：核算单位取得的同级财*拨款项目支出结余资金的调整、结转和滚存情况。

财*拨款结转明细科目设置如下：

(一)与会计差错更正、以前年度支出收回相关的明细科目

“年初余额调整”：本明细科目核算因发生会计差错更正、以前年度支出收回等原因，需要调整财*拨款结转的金额。

年末结账后，本明细科目应无余额。

(二)与财*拨款调拨业务相关的明细科目

1.“归集调入”：本明细科目核算按照规定从其他单位调入财*拨款结转资金时，实际调增的额度数额或调入的资金数额。

年末结账后，本明细科目应无余额。

2.“归集调出”：本明细科目核算按照规定向其他单位调出财*拨款结转资金时，实际调减的额度数额或调出的资金数额。

年末结账后，本明细科目应无余额。

3.“归集上缴”：本明细科目核算按照规定上缴财*拨款结转资金时，实际核销的额度数额或上缴的资金数额。

年末结账后，本明细科目应无余额。

4.“单位内部调剂”：本明细科目核算经财*部门批准对财*拨款结余资金改变用途，调整用于本单位其他未完成项目等的调整金额。

年末结账后，本明细科目应无余额。

(三)与年末财*拨款结转业务相关的明细科目

1.“本年收支结转”：本明细科目核算单位本年度财*拨款收支相抵后的余额。

年末结账后，本明细科目应无余额。

2.“累计结转”：本明细科目核算单位滚存的财*拨款结转资金。

本明细科目年末贷方余额，反映单位财*拨款滚存的结转资金数额。

本科目还应当设置“基本支出结转”、“项目支出结转”两个明细科目，并在“基本支出结转”明细科目下按照“人员经费”、“日

常公用经费”进行明细核算，在“项目支出结转”明细科目下按照具体项目进行明细核算；同时，本科目还应按照《收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算。

有一般公共预算财*拨款、性基金预算财*拨款等两种或两种以上财*拨款的，还应当在本科目下按照财*拨款的种类进行明细核算。

财*拨款结余明细科目设置如下：

(一)与会计差错更正、以前年度支出收回相关的明细科目

“年初余额调整”：本明细科目核算因发生会计差错更正、以前年度支出收回等原因，需要调整财*拨款结余的金额。

年末结账后，本明细科目应无余额。

(二)与财*拨款结余资金调整业务相关的明细科目

1.“归集上缴”：本明细科目核算按照规定上缴财*拨款结余资金时，实际核销的额度数额或上缴的资金数额。

年末结账后，本明细科目应无余额。

2.“单位内部调剂”：本明细科目核算经财*部门批准对财*拨款结余资金改变用途，调整用于本单位其他未完成项目等的调整金额。

年末结账后，本明细科目应无余额。

(三)与年末财*拨款结余业务相关的明细科目

1.“结转转入”：本明细科目核算单位按照规定转入财*拨款结余的财*拨款结转资金。

年末结账后，本明细科目应无余额。

2.“累计结余”：本明细科目核算单位滚存的财*拨款结余资金。

本明细科目年末贷方余额，反映单位财*拨款滚存的结余资金数额。

本科目还应当按照具体项目、《收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目等进行明细核算。

有一般公共预算财*拨款、性基金预算财*拨款等两种或两种以上财*拨款的，还应当在本科目下按照财*拨款的种类进行明细核算。