独立账户资产

独立账户资产的含义

独立账户资产是投资连结保险项目中，各个投资账户的组合型投资资产。其实质是对应于股票市场的敏感性的金融产品，具体包括投资连结和变额万能寿险、变额人寿和年金、保险连结的储蓄存款业务等项目。

在会计实务中，独立账户资产也指“独立账户资产”会计科目，该科目主要用于核算保险企业所确认的独立账户资产价值，一般可以按照资产的类别设置二级明细科目。“独立账户资产”科目的期末借方余额，主要用于反映企业确认的独立账户资产的价值。

独立账户资产的会计处理

1821 独立账户资产

一、本科目核算企业（保险）对分拆核算的投资连结产品不属于风险保障部分确认的独立账户资产价值。

二、本科目可按资产类别进行明细核算。

三、独立账户资产的主要账务处理。

（一）向独立账户划入资金，借记本科目（银行存款及现金），贷记“独立账户负债”科目。

（二）独立账户进行投资，借记本科目（债券、股票等），贷记本科目（银行存款及现金）。对独立账户投资进行估值，按估值增值，借记本科目（估值），贷记“独立账户负债”科目；估值减值的做相反的会计分录。

（三）按照独立账户计提的保险费，借记“银行存款”科目，贷记“保费收入”科目。同时，借记“独立账户负债”科目，贷记本科目（银行存款及现金）。对独立账户计提账户管理费，借记“银行存款”科目，贷记“手续费及佣金收入”科目。同时，借记“独立账户负债”科目，贷记本科目（银行存款及现金）。

（四）支付独立账户资产，借记“独立账户负债”科目，贷记本科目（银行存款及现金）。

四、本科目期末借方余额，反映企业确认的独立账户资产价值。

独立账户资产包括的内容

独立账户资产一般包括以下内容：

1、投资连结保险

投资连结保险，简称投连保险。也称单位连结(unit-linked)，证券连结(equity-linked)，变额寿险(variable life)。是一种融保险与投资功能于一身的新险种。投资连结保险适合于具有理性的投资理念、追求资产高收益同时又具有较高风险承受能力的投保人。

2、变额万能寿险

变额万能人寿保险（Universal Variable Life Insurance），简称变额万能寿险，是一种将万能寿险的缴费灵活性和变额寿险的投资灵活性相结合的保险。

3、变额人寿保险

变额人寿保险简称变额寿险是指在保险期内保险金额随资金运用实际业绩变化的一种人寿保险。变额人寿保险实质上是一种证券化的人寿保险。

4、变额年金

变额年金根据保险合同的规定，年金领取人每期领取的年金数额随着账户投资业绩的变化而变化的年金保险。变额年金是一种年金给付额随分立账户资金投资收益变化而变化的年金保险。虽然变额年金出现已久，但由于该产品从未引入国内，因此国内市场对其仍较为陌生。但在国外，这种变额年金保险在欧美、日本等发达国家十分流行，是当地投资型保险的主打产品。

独立账户资产的估值处理

保险公司应按下列估值原则对独立账户资产进行估值：

1、任何上市流通的有价证券，以其估值日在证券交易所挂牌的市价（平均价或收盘价）估值；估值日无交易的，以*近交易日的市价估值。

2、未上市的股票应区分以下情况处理：配股和增发新股，按估值日在证券交易所挂牌的同一股票的市价估值；首次公开发行的股票，按成本估值。

3、配股权证，从配股除权日起到配股确认日止，按市价高于配股价的差额估值；如果市价低于配股价，不估值。

4、如有确凿证据表明按上述方法进行估值不能客观反映其公允价值，按*能反映公允价值的价格估值。

5、如有新增事项，按国家*新规定估值。