先征后退

先征后退，是对纳税人按税法规定缴纳的税款，先由税务机关征税入库后，再由税务机关或财*部门按规定程序给予部分或全部退税。

增值税先征后退的适用范围

外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货物后出口。

增值税先征后退的计算公式

（公式中的征税税率、退税税率均指出口货物适用的增值税税率和退税率）：

一般贸易方式

当期应纳税额=当期内销货物销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税税率-当期全部进项税额

当期应退税额=当期出口货物的离岸价×外汇人民币牌价×退税税率

进料加工贸易方式

当期应纳税额=当期内销货物销项税额+当期出口货物的离岸价×外汇人民币牌价×征税税率-（当期全部进项税额+当期海关核销免税进口料件组成计税价格×征税税率）

当期应退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税税率-当期海关核销免税进口料件组成计税价格×退税税率

公式中“当期海关核销免税进口料件组成计税价格×退税税率”称为“扣除进料税金”。

当期海关核销免税进口料件组成计税价格=当期海关核销免税进口料件的到岸价×外汇人民币牌价

增值税先征后退的相关*策

一、出版物、印刷制作业务

根据《财*部税务总*关于延续宣传文化增值税优惠*策的公告》（财*部税务总*公告2021年第10号）的规定：

自2021年1月1日起至2023年12月31日，执行下列增值税先征后退*策。

（一）对下列出版物在出版环节执行增值税100%先征后退的*策：

1、中国共产*和各民主*派的各级组织的机关报纸和机关期刊，各级人大、*协、、工会、共青团、妇联、残联、科协的机关报纸和机关期刊，新华社的机关报纸和机关期刊，*事部门的机关报纸和机关期刊。

上述各级组织不含其所属部门。机关报纸和机关期刊增值税先征后退范围掌握在一个单位一份报纸和一份期刊以内。

2、专为少年儿童出版发行的报纸和期刊，中小学的学生教科书。

3、专为老年人出版发行的报纸和期刊。

4、少数民族文字出版物。

5、盲文图书和盲文期刊。

6、经批准在内蒙古、广西、西藏、宁夏、新疆五个自治区内注册的出版单位出版的出版物。

7、列入本公告附件1的图书、报纸和期刊。

（二）对下列出版物在出版环节执行增值税先征后退50%的*策：

1、各类图书、期刊、音像制品、电子出版物，但本公告第一条第（一）项规定执行增值税100%先征后退的出版物除外。

2、列入本公告附件2的报纸。

（三）对下列印刷、制作业务执行增值税100%先征后退的*策：

1、对少数民族文字出版物的印刷或制作业务。

2、列入本公告附件3的新疆维吾尔自治区印刷企业的印刷业务。

增值税先征后退*策的纳税人，必须是具有相关出版物出版许可证的出版单位（含以“租型”方式取得专有出版权进行出版物印刷发行的出版单位）。承担省级及以上出版行*主管部门指定出版、发行任务的单位，因进行重组改制等原因尚未办理出版、发行许可证变更的单位，经财*部各地监管*（以下简称财*监管*）商省级出版行*主管部门核准，可以享受相应的增值税先征后退*策。

纳税人应当将享受上述税收优惠*策的出版物在财务上实行单独核算，不进行单独核算的不得享受本公告规定的优惠*策。违规出版物、多次出现违规的出版单位及图书批发零售单位不得享受本公告规定的优惠*策。上述违规出版物、出版单位及图书批发零售单位的具体名单由省级及以上出版行*主管部门及时通知相应财*监管*和主管税务机关。

已按软件产品享受增值税退税*策的电子出版物不得再按本公告申请增值税先征后退*策。

二、核力发电企业

根据《财*部国家税务总*关于核电行业税收*策有关问题的通知》（财税〔2008〕38号）的规定：

核力发电企业生产销售电力产品，自核电机组正式商业投产次月起15个年度内，统一实行增值税先征后退*策，返还比例分三个阶段逐级递减。具体返还比例为：

1、自正式商业投产次月起5个年度内，返还比例为已入库税款的75%；2、自正式商业投产次月起的第6至第10个年度内，返还比例为已入库税款的70%；3、自正式商业投产次月起的第11至第15个年度内，返还比例为已入库税款的55%；4、自正式商业投产次月起满15个年度以后，不再实行增值税先征后退*策。

核力发电企业采用按核电机组分别核算增值税退税额的办法，企业应分别核算核电机组电力产品的销售额，未分别核算或不能准确核算的，不得享受增值税先征后退*策。单台核电机组增值税退税额可以按以下公式计算：

单台核电机组增值税退税额=（单台核电机组电力产品销售额÷核力发电企业电力产品销售额合计）×核力发电企业实际缴纳增值税额×退税比例

原已享受增值税先征后退*策但该*策已于2007年内到期的核力发电企业，自该*策执行到期后次月起按上述统一*策核定剩余年度相应的返还比例；对2007年内新投产的核力发电企业，自核电机组正式商业投产日期的次月起按上述统一*策执行。

三、煤层气抽采企业

根据《财*部国家税务总*关于加快煤层气抽采有关税收*策问题的通知》（财税〔2007〕16号）的规定：

对煤层气抽采企业的增值税一般纳税人抽采销售煤层气实行增值税先征后退*策。

煤层气是指赋存于煤层及其围岩中与煤炭资源伴生的非常规天然气，也称煤矿瓦斯。

煤层气抽采企业应将享受增值税先征后退*策的业务和其他业务分别核算，不能分别准确核算的，不得享受增值税先征后退*策。

即征即退、先征后退、先征后返的差异

“即征即退”、“先征后退”、“先征后返”大同小异。即征即退、先征后退的税款由税务机关退还；先征后返的税款由财*部门返还。

即征即退，是由税务机关先足额征收增值税，再由税务机关再将已征的全部或部分增值税税款退还给纳税人。

先征后退，是指按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由税务机关按规定的程序给予部分或全部退税的一种税收优惠。

先征后返，是指按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由财*部门按规定的程序给予部分或全部返还已纳税款的一种税收优惠。

即征即退与先征后退、先征后返相比，后者有比较严格的退税程序和管理规定，因此在退税时间上也有差异。一般来说，即征即退*快，先征后退次之，先征后返*慢。

即征即退、先征后返（退）缴回申请

以海南电子税务*的申请为例：

1、操作路径

【我要办税】-【一般退（抵）税管理】-【即征即退、先征后返（退）缴回申请】

2、操作步骤

（1）步骤1：主界面

（2）步骤2：填写企业基本信息，选择即征即退缴回原因

①当即征即退缴回原因选择“选择一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返（退）税款全部缴回后，按规定申请退还留抵税额”时，只能申请全部缴回，即“缴回税额”栏不可修改；

②当选择另外三个即征即退缴回原因时，可根据需要修改“缴回税额”。

（3）步骤3：提交确认

确认无误后，点击【提交】按钮，系统跳出确认窗口“经办人系本人，此项业务真实。我（单位）愿承担由此产生的一切法律责任。”

（4）步骤4：提交成功

点击【确定】按钮，系统跳出提示成功。

（5）步骤5：查看进度

可通过【我要查询】—【办税进度及结果信息查询】模块，查询已提交办税事项受理进度。办理环节为已完成，即该项业务办结完成。