城建税纳税人

城建税纳税人，即城市维护建设税的纳税人，是指在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人。包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行*事业单位、*事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。进口货物行为不征收城建税。

城建税概述

城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。1985年2月8日，**院发布《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》，规定缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人为城市维护建设税的纳税人，按纳税人所在地在市区、县城和镇以及其他地区，分别适用7%、5%和1%的税率，于1985年1月1日起施行。2020年8月11日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过《中华人民共和国城市维护建设税法》，自2021年9月1日起施行，同时废止《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》。

城建税计税依据

根据《城建税法》等相关*策规定，城建税计税依据为纳税人依法实际缴纳的两税税额。

依法实际缴纳的增值税税额，是指纳税人依照增值税相关法律法规和税收*策规定计算应当缴纳的增值税税额，加上增值税免抵税额，扣除直接减免的增值税税额和期末留抵退税退还的增值税税额（以下简称留抵退税额）后的金额。

依法实际缴纳的消费税税额，是指纳税人依照消费税相关法律法规和税收*策规定计算应当缴纳的消费税税额，扣除直接减免的消费税税额后的金额。

具体计算公式如下：

城建税计税依据=依法实际缴纳的增值税税额＋依法实际缴纳的消费税税额

依法实际缴纳的增值税税额=纳税人依照增值税相关法律法规和税收*策规定计算应当缴纳的增值税税额＋增值税免抵税额-直接减免的增值税税额-留抵退税额

依法实际缴纳的消费税税额=纳税人依照消费税相关法律法规和税收*策规定计算应当缴纳的消费税税额-直接减免的消费税税额

【例1】位于某市市区的甲企业（城建税适用税率为7%），2021年10月申报期，享受直接减免增值税优惠（不包含先征后退、即征即退，下同）后申报缴纳增值税50万元，9月已核准增值税免抵税额10万元（其中涉及出口货物6万元，涉及增值税零税率应税服务4万元），9月收到增值税留抵退税额5万元，该企业10月应申报缴纳的城建税为：

（50＋6＋4-5）×7%=3.85（万元）

【例2】位于某县县城的乙企业（城建税适用税率为5%），2021年10月申报期，享受直接减免增值税优惠后申报缴纳增值税90万元，享受直接减免消费税优惠后申报缴纳消费税30万元，该企业10月应申报缴纳的城建税为：

（90＋30）×5%=6（万元）

城建税税率

(一)纳税人所在地在市区的，税率为百分之七；

(二)纳税人所在地在县城、镇的，税率为百分之五；

(三)纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为百分之一。

前款所称纳税人所在地，是指纳税人住所地或者与纳税人生产经营活动相关的其他地点，具体地点由省、自治区、直辖市确定。